Закон «О подоходном налоге с предприятия» (ПНП) вступил в силу с 1 января 2018 года, однако только с первой половины этого года, с началом выплат дивидендов за прошлый год, многие предприниматели реально ощутили, как изменения в законе влияют на повседневную работу их предприятия. Среди клиентов Vincit Union мы наблюдаем то, что перемены зачастую приводят к недоумению, разочарованию и различным разногласиям.
И этому есть объективные причины, поскольку новый закон весьма сложный и заковыристый, а также добавляет административной нагрузки. Да, к сожалению, бухгалтерам он жизнь не облегчает. Попробую разложить по полочкам, что стоит учитывать при применении ПНП. Надеюсь, и вам эти советы пригодятся:
- в базу, облагаемую ПНП, больше не входит вся прибыль компании, а лишь та ее часть, которая непосредственно или косвенно распределена между дольщиками предприятия в виде дивидендов. Если, например, 2018 году вы заработали 4000 евро и решили реинвестировать эти деньги, оставив их в хозяйственном обороте компании, а не распределить в виде дивидендов, и в дальнейшем вложить в развитие компании, то с этой суммы вам не надо платить налог. Реинвестирование включает в себя приобретение основных средств, запасы, сырье, инвестиции в ценные бумаги, увеличение уставного капитала и тому подобные сделки. Здесь важно понять, что это не ставка налога в размере 0%, как это часто неточно трактуется, а именно эта прибыль не входит в базу, облагаемую ПНП.
- если решено распределить заработанную прибыль в виде дивидендов или использовать ее для покрытия расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью компании, то закон определяет это как распределение прибыли или условное распределение прибыли. В обоих случаях применяется ПНП, установленная в законе ставка которого составляет 20%, а фактическая – 25%. Таким образом, как только вы решаете распределить свои заработанные 4000 евро и выплатить их в виде дивидендов, вам дополнительно нужно уплатить стране налог в размере 1000 евро. Если компания с точки зрения закона имела нехозяйственные расходы, то с суммы этих расходов необходимо заплатить стране налог в размере 25%.
