В цифровом веке предложение электронной связи, вещания и оказываемых в электронной среде услуг становится все более разнообразным, позволяя с легкостью охватить как местных, так и зарубежных клиентов. Однако, именно эти услуги требуют особого внимания, чтобы выполнить ряд установленных в законе «Об НДС» требований. Не всегда компания вовремя подмечает, которая из оказанных услуг попадает в эту категорию, а также идентифицирует получателя, в результате чего требования не соблюдены. В этой статье поговорим о наиболее частых ошибках в соблюдении закона «Об НДС» и о том, какие требования закона обязательны к выполнению для этих провайдеров услуг во избежание неприятных сюрпризов.
С 1 января 2015 года в Латвии и других странах-участницах Европейского союза (ЕС) изменен принцип установления места оказания вышеупомянутых услуг, если их оказывают зарубежным физическим и юридическим лицам, которые не являются налогоплательщиками. Для более наглядного пояснения приведу несколько примеров по каждому виду услуг:
- услуги электронной связи, например, услуги голосовой телефонии с изображением – услуги видеотелефонии;
- услуги вещания, например, радио- и телевизионные программы, вещание которых происходит через интернет или с помощью другой электронной сети, если они транслируются одновременно с трансляцией или ретрансляцией этой передачи в радио- или телевизионной сети;
- электронные услуги, например, удаленное поддержание программ и устройств, покупка и обновление программного обеспечения, обеспечение изображений, текста и информации и обеспечение доступа к базам данных, музыке, фильмам и играм, в том числе обеспечение азартных игр.
Зачастую провайдеры услуг не задумываются, что какие-то из предоставляемых ими услуг могут попадать в эти категории и на самом деле к ним применимы другие требования закона «Об НДС» — это обычно одна из первых ошибок.
После идентификации вида услуги важно идентифицировать и получателя. Если услугу оказывают на местном рынке, то применяется стандартная ставка. А если услуга оказана физическому или юридическому лицу из какой-либо страны ЕС, которое не является плательщиком НДС, то провайдер услуг должен применить MOSS (mini one stop shop), так называемый особый режим начисления и уплаты НДС. Он предусматривает, что нужно лишь зарегистрироваться в стране идентификации и подать особую декларацию режима уплаты НДС в СГД, и таким образом не нужно будет регистрироваться в каждой стране-участнице.
Однако здесь кроется еще один существенный подводный камень, на котором, не зная закона, можно оступиться. Нужно помнить, что статья 27 закона «Об НДС» предусматривает, что местом оказания услуги, если она оказывается физическому или юридическому лицу, которое не является плательщиком налога, является страна проживания или декларированное место жительства этого лица, а если такового нет, то место постоянного проживания. Нельзя забывать также, что не всегда получателем услуг будет только физическое лицо — эта статья закона распространяется и на предприятия из стран-участниц ЕС, которые не зарегистрированы как плательщики НДС в своей стране. Этих получателей услуг нужно тоже указывать, применяя особый режим НДС и заполняя декларацию особого режима НДС.
В качестве типичного примера для понимания ситуации можно представить ИТ-компанию, которая предлагает на своем сайте за деньги скачать программное обеспечение. Услуга автоматизирована с помощью средств электронной связи без личного причастия провайдера во время оказания этой услуги. Если программное обеспечение куплено, например, физическим или юридическим лицом, которое не является плательщиком НДС в какой-либо стране-участнице ЕС, то применяется особый режим НДС.
Однако объявленные в 2019 году поправки к закону предусматривают одно исключение. Если компания установит, что оказывает какую-либо из вышеперечисленных услуг, к тому же оказывает ее физическим или юридическим лицам из ЕС, которые не зарегистрированы как плательщики НДС в своей стране-участнице, то особый режим НДС не нужно применять, если общая стоимость этих услуг (без НДС) в течение очередного календарного года не превышает 10 000 евро и в прошлом году тоже не превышала этот рубеж.
В наши дни, когда оказание электронных услуг становится все актуальнее, любой компании следует тщательно обдумать, не попадает ли какая-то из ее услуг под классификацию электронной связи, вещания или оказываемых в электронной среде услуг. Своевременно выполнив требования закона «Об НДС», компания может уберечь себя от неприятных сюрпризов. Чтобы точно выяснить соответствие своих услуг какой-либо категории услуг, понять требования закона «Об НДС» и должным образом их выполнять, рекомендуем консультироваться с опытными экспертами в этой отрасли, которые держат руку на пульсе изменений в законодательстве. Это поможет существенно снизить риск ошибок, сэкономив время и энергию, которую лучше направить на развитие основной деятельности своей компании.
*С другими более детальными примерами можно ознакомиться в подготовленном СГД методическом материале.
