1 января 2018 года вступил в силу новый закон «О подоходном налоге с предприятий», благодаря которому получение дивидендов для физических лиц стало выгоднее. Облегчают процесс также и связанные с ним поправки к закону «О подоходном налоге с населения». Стоит иметь ввиду, что не обошлось и без условий и исключений, к тому же нельзя забывать, что изменения повлекут за собой тщательные проверки со стороны СГД и обязанность подготавливать доказательства.
В зависимости от периода распределения прибыли дивиденды физических лиц могут облагаться подоходным налогом с населения (ПНН) в размере 10% или 20%, или же эти дивиденды могут быть доходом, который не облагается ПНН. К «старой прибыли», то есть той, которая накоплена до 31 декабря 2017 года, относится старый режим налогообложения. Дивиденды, выплаченные физическим лицам из этой прибыли, облагаются ПНН — в течение переходного периода 2018 и 2019 года ставка ПНН составит 10%, и 2019 год станет последним с такой ставкой. В 2020 году вне зависимости от того, получены ли дивиденды со старой или новой (заработанной с 1 января 2018 года) прибыли, к ним применяется ПНН в размере 20%.
Начиная с 1 января 2018 года, дивиденды физического лица не облагаются ПНН в тех случаях, когда дивиденды латвийского предприятия облагались подоходным налогом с предприятия (ПНП), а также если ПНП или ПНН был уплачен за рубежом (получены дивиденды от зарубежной компании).
Важно помнить, что дивиденды с новой прибыли, заработанной с 1 января 2018 года, могут быть также необлагаемым доходом при следующих условиях:
- если латвийская компания выплачивает физическому лицу дивиденды с новой прибыли, то компания обязана уплатить ПНП за дивиденды, передав в СГД информацию о том, что человек получил необлагаемый, который этому человеку не нужно декларировать второй раз;
- если компания страны-участницы ЕС выплачивает дивиденды физическому лицу, учитывая, что условия об уплате ПНП или ПНН выполнено. Доказательства необходимы тогда, если физическое лицо получило дивиденды в 2018 или 2019 году;
- если компания какой-либо третьей страны выплачивает дивиденды, то нужны доказательства того, что в этой стране уплачен ПНП на уровне компании или при выплате был удержан ПНН.
Важно отметить, что физические лица обязаны декларировать те доходы, о которых у СГД нет информации. Это значит, что нужно подавать информацию о дивидендах, полученных от иностранных компаний, и должны быть доказательства этого факта, чтобы дивиденды стали необлагаемым доходом.
Обратите внимание и на то, что поправки к закону «О подоходном налоге с населения» теперь позволяют не декларировать необлагаемые доходы, которые в год не превышают 10 000 евро. Однако стоит помнить, что уже с прошлого года банки сообщают СГД о лицах, чей общий оборот по дебету или кредиту на расчетных счетах в одном кредитном учреждении за прошлый год составили 15 тысяч евро или более. СГД будет призывать этих людей оценить, не были ли получены доходы, за которые нужно уплатить ПНН, и если таковые были, то задекларировать их. Поэтому нужно тщательно взвесить решение, декларировать или нет, чтобы избежать неприятных сюрпризов.
Поправки в законах предусматривают более выгодные условия, однако ситуация каждого физического лица индивидуальна и имеет различные исключения, к тому же нельзя забывать, что необходим ряд доказательств, чтобы выполнить эти условия. Это требует не только дополнительного времени при подготовке годовой декларации о доходах, но и знаний об актуальных требованиях законодательства и новых поправках. Советуем не ломать голову и избежать неприятных сюрпризов, а обратиться к бухгалтерам, которые тщательно следят за любыми изменениями и держат руку на пульсе требований законодательства.
