Тысячи людей, подавших налоговую декларацию за 2018 год, в прошлом году получили неприятный сюрприз — сообщение о том, что у них образовалась налоговая задолженность. Тревога по поводу налоговых задолженностей не проходит, а понимания о возможностях снижения этого риска по-прежнему не хватает. С приближением очередного сезона подачи годовых налоговых деклараций, мы хотим поговорить о том, в каких случаях может образоваться долг по налогам и как впредь снизить вероятность его возникновения.
С момента вступления в силу налоговой реформы 2018 года на начисление налогов влияют два фактора: ставка прогрессивного подоходного налога с населения (ПНН) и дифференцированный необлагаемый минимум. Поправки к закону предусматривают новый порядок, в каком для плательщика ПНН индивидуально устанавливается необлагаемый этим налогом минимум, а также введены различные ставки налога для разных уровней дохода.
Две главные причины, как под влиянием этих сумм может образоваться налоговая задолженность:
- неточно применен необлагаемый минимум — прогноз СГД отличается от реальности;
- неправильно рассчитанная ставка ПНН.
Дифференцированный необлагаемый минимум (ДНМ)
В 2019 году ДНМ полагался людям, которые получают зарплату в размере до 1100 евро. Два раза в год СГД предоставляет работодателю информацию о прогнозируемом ДНМ: в начале года о доходах за предыдущий год и в начале второго полугодия — о доходах за первое полугодие. Это делается для наиболее точного начисления ДНМ, однако это не исключает тот факт, что во второй половине года доходы человека могут вырасти, что повлияет и на размер ДНМ. В связи с этим в прошлом году возникали налоговые задолженности, поскольку невозможно точно спрогнозировать ДНМ. Приведем несколько наиболее типичных случаев, в которых по причине неточного расчета ДНМ мог образоваться долг по налогам:
- в течение года выросли доходы: обобщив годовые результаты, у человека образовывается долг по налогам на ту сумму, к которой была применена несоответствующая ставка ДНМ;
- человек работал неполный год: например, если человек вернулся на работу после отпуска по уходу за ребенком или студент начинает свою трудовую деятельность;
- имелись доходы другого рода, например, продана недвижимость, за которую уплачен налог — к такому доходу тоже применяется ДНМ, и может возникнуть ситуация, когда в срезе года необлагаемый минимум не полагается совсем.
Ставка ПНН
В зависимости от общего годового дохода применяются три уровня прогрессивной ставки ПНН:
- к общему годовому доходу в размере до 20 004 евро применяется ставка ПНН в размере 20%;
- к общему годовому доходу в размере от 20 004 до 62 800 евро применяется ставка ПНН — 23%;
- к общему годовому доходу, превышающему 62 800 евро, применяется ставка ПНН 31,4%.
В срезе месяца это означает, что к зарплате до 1667 евро применяется ставка 20%. Следственно, если доходы человека на одной работе в месяц составляют, например, 2000 евро, то часть зарплаты до 1667 евро облагается налогом в размере 20%, а к остальному применяется ставка 23%, и в этом случае налоговая задолженность не должна образоваться, если подсчеты проведены верно.
Проблемы могут возникнуть у тех, кто помимо основной работы с зарплатой, превышающей 1667 евро, имеет и другие доходы, например, от авторских вознаграждений. В этом случае налоговый долг может возникнуть, если к каждому авторскому вознаграждению по умолчанию применяется ставка 20%. В годовой перспективе сумма превысит установленный законом рубеж в 20 004 евро, в результате чего возникает разница налоговых ставок и образуется долг.
Подобная ситуация может возникнуть также при смене места работы. Если в рамках одного месяца меняется место работы, в каждом месте работы применялась ставка 20%, и общий месячный доход превысил 1667 евро, то тоже возникает разница ставок и образуется налоговая задолженность. В зоне риска также работающие пенсионеры: если зарплата вместе с пенсией образуют в месяц доход, превышающий 1667 евро, и за каждый из доходов удерживается налог в размере 20%, то это и создает разницу между ставками и обнажает риск.
К сожалению, такую ситуацию с налоговым долгом можно констатировать лишь на следующий год в ходе подготовки налоговой декларации за предыдущий год, в которой будет обобщена вся информация о задекларированных доходах и все налоги будут начислены точно. Чтобы впредь снизить риски налоговых долгов, каждому стоит следить за уровнем своих доходов и его изменениями, своевременно убедившись, не превысил ли уровень дохода установленные пороги в годовом разрезе.
Как снизить риски налоговых задолженностей?
- Это можно сделать, поставив отметку в системе EDS Службы государственных доходов у строчки «Не применять прогнозируемый месячный необлагаемый минимум». Отказ от прогнозируемого необлагаемого минимума рекомендуется, если в течение года имели место резкие изменения (рост) в объеме доходов. С момента, когда поставлена эта пометка, уже на следующий день работодатель больше не применяет необлагаемый минимум. Человек, который знает свои планируемые доходы, имеет право этой пометкой отменить подаваемые в СГД сведения о прогнозе ДНМ, и основополагающей информацией будет считаться та, которую человек отметит в системе EDS. В свою очередь, лица, которые знают или планируют, что необлагаемый минимум им полагается, но в меньшем объеме, имеют право обратиться к работодателю и на основании заявления договориться о применении более низкого необлагаемого минимума.
- Это можно сделать также, поставив пометку в системе EDS «Применить ставку ПНН в размере 23%». Отказ от пониженной ставки ПНН и решение платить 23% за все своих доходы можно рассматривать тогда, если помимо основной работы человек получает еще и авторское вознаграждение или пенсию, или же размер зарплаты близок к 1667 евро до уплаты налогов и своевременно становится ясно, что ожидаются дополнительные доходы.
Вопросы, которые стоит задать себе, чтобы впредь следить за объемом доходов и оценивать, потребуется ли воспользоваться какой-либо из предложенных в EDS опций:
- Каков ежемесячный доход?
- Поступали ли, помимо основной зарплаты, авторские вознаграждения или другие облагаемые налогом доходы?
- Был ли факт возвращения из отпуска по уходу за ребенком?
- В течение года была начата трудовая деятельность или сменен работодатель?
- Увеличилась ли в течение года основная заработная плата?
Несмотря на все вышеперечисленное, объем доходов и ситуация с занятостью у каждого индивидуальны, поэтому в более сложных случаях советуем обращаться к знающим и опытным специалистам в сфере бухгалтерии.ы
