Режим налога с микропредприятия (НМП) фактически уже нельзя использовать для оптимизации налогов с заработной платы, перенося часть необходимых компании сотрудников и часть работы на микропредприятия. Это весьма распространенная практика, однако она не соответствует главной идее налога с микропредприятия — облегчить жизнь владельцам малого бизнеса. Учитывая ограничения, предусмотренные законом «О подоходном налоге с населения», Служба государственных доходов тщательно следила за такими предприятиями, проводила превентивные действия и налоговые проверки, таким образом предотвращая несоответствующее использование налогового режима.
В то же время для предприятий, чей годовой оборот не превышает 40 000 евро, количество работников — не более пяти и доход не превышает 720 евро в месяц, режим налога с микропредприятий, который предусматривает уплату 15% ставки налога с оборота вместо налогов на заработную плату, все еще остается самым удобным, выгодным и простым способом уплаты налогов. Особенно, если основную ценность услуги или товара создает труд человека, будь то физический или умственный.
Поэтому нельзя однозначно утверждать, что налог с микропредприятия вместе с ограничением возможностей экономии на налогах за рабочую силу стал непривлекателен. Для определенных групп предпринимателей он остался столь же эффективным и весьма облегчает жизнь. К тому же, такому бизнесу бухгалтер, вероятно, нужен лишь раз в год, и тогда можно использовать аутсорсинг этих услуг.
Учитывая низкий порог оборота в рамках НМП, клиенты часто спрашивают нас, какие имеются альтернативы, если оборот предприятия превысит установленный для плательщика НМП лимит. Вариантов на самом деле не так уж много.
Если лицо, ведущее хозяйственную деятельность и платящее налог с микропредприятия, является физическим лицом, то можно действовать так:
- либо платить налоги в общем режиме как самозанятое лицо и тщательно регистрировать выплаты, поскольку ПНН и обязательные взносы государственного социального страхования начисляются с прибыли;
- либо основать общество с ограниченной ответственностью, которое работает в общем режиме уплаты ПНП, и выплаты денег по возможности направить в дивиденды. Или еще эффективнее — продолжать вкладывать их в бизнес, воспользовавшись преимуществами нового режима ПНП. С 2018 года общий режим подоходного налога с предприятия стал весьма привлекателен с 20%-ставкой в качестве окончательного налога, который отложен до распределения прибыли владельцу (владельцу не нужно дополнительно платить ПНН за эти дивиденды).
А если вы уже являетесь обществом с ограниченной ответственностью, то с налога на микропредприятия можно перейти только на общий режим уплаты ПНП, к тому же бизнес должен быть переориентирован с модели выплаты зарплат на модель зарабатывания дивидендов. Это нужно делать с умом, поскольку выплата дивидендов от прибыли, полученной в течение использования статуса плательщика налога с микропредприятия, облагается ПНН в размере 20% при распределении.
В целом же радикальных изменений в жизни плательщиков налога с микропредприятия не произошло и не планируется. Те, кто использовал НМП для оптимизации расходов, перешли на другие налоговые решения, а для владельцев трудоемкого малого бизнеса он продолжает работать достаточно эффективно. Конечно, как и каждый год, какая-то часть микропредприятий в следующем году потеряет этот статус и им придется искать новый наиболее выгодный налоговый режим, и я призываю заняться этим своевременно, проконсультировавшись с профессиональными бухгалтерами.
