Наверное, самую большую головную боль как владельцам предприятий, так и бухгалтерам доставляют исключения в применении закона «О подоходном налоге с предприятия» (ПНП), которые относятся к так называемой накопленной «старой прибыли», которая получена до вступления в силу нового закона «О подоходном налоге с предприятия» – до 1 января 2018 года. Однако есть еще несколько вопросов, которые стоит рассмотреть чуть более детально.
К «старой прибыли» относится старый режим уплаты налогов. Это значит, что к дивидендам, выплаченным физическим лицам с такой прибыли, применяется подоходный налог с населения (ПНН). В течение переходного периода – в 2018 и 2019 году – ставка ПНН для дивидендов, выплаченных со «старой прибыли» составляет 10%, а с 2020 года будет равна 20%. С учетом коррекций может оказаться, что при выплате прибыли за 2017 год нужно платить новый ПНП и ПНН не удерживается. Однако может оказаться также, что к какой-либо более поздней выплате дивидендов применяется освобождение от уплаты ПНП и удерживается ПНН.
Другой вопрос – продажа долей капитала. Если компания решила продать принадлежащие ей доли капитала другой компании и эти доли капитала принадлежали ей не менее 36 месяцев, то прибыль, полученная в результате продажи долей, не облагается ПНП, однако при выплате дивидендов необходимо уплатить ПНН.
Еще один интересный вопрос – это владельцы холдинговых компаний. Для них все еще сохраняется выгодный принцип, когда ПНП не относится к большинству проходящих дивидендов без держания и без ограничения минимальной доли участия. То есть если латвийское предприятие получает дивиденды от другого латвийского предприятия или зарубежного предприятия, которое в своей стране уплатило ПНП и выплачивает эти дивиденды своим владельцам, то за них в Латвии уже не нужно платить не ПНП, не ПНН.